# QDAP、TVC 与自愿医保的扣税机制：HK$60,000 合计上限与 HK$8,000 每名受保人怎么用

> 香港自 2019/20 课税年度起设有三项与退休及医疗相关的扣税：合资格延期年金（QDAP）保费与可扣税强积金自愿性供款（TVC）合计每年最多扣除 HK$60,000，自愿医保（VHIS）认可产品保费每名受保人每年最多扣除 HK$8,000。本文讲清各自的资格条件、锁定与续保规则、夫妇分摊与实际节税的算法，以及在不同阶段的取舍。

- URL: https://wealthplan.hk/tax-deductible-retirement/
- Author: 人生阶段理财编辑部 (https://wealthplan.hk/about/)
- Reviewed by: Life-Stage Planning Editorial Editorial Board
- Published: 2026-11-04
- Updated: 2026-11-04
- Language: zh

## 要点速览

- QDAP 保费与 TVC 合计扣税上限为每名纳税人每课税年度 HK$60,000（2019/20 至 2026/27 不变）；按 17% 最高边际税率计算，最多节省 HK$10,200，实际节税额等于扣除额乘以自己的边际税率。
- QDAP 须获保险业监管局认证：总保费最少 HK$180,000、保费期最少 5 年、年金期最少 10 年、年金期由 50 岁或之后开始、须披露内部回报率；TVC 只能在 65 岁或法定情形下提取。
- 自愿医保认可产品保费每名受保人每年最多扣除 HK$8,000，受保人可以是纳税人本人、配偶、子女、父母、祖父母或兄弟姊妹，保单持有人须为纳税人或配偶；受保人数不设上限。
- 夫妇可分摊 QDAP 保费的扣除，合计最多 HK$120,000，但每人不得超过 HK$60,000，且双方都须是纳税人。
- 扣税只是现金流的一部分：QDAP 与 TVC 的锁定期、储蓄保险的早期退保价值、自愿医保的续保至 100 岁，都应与节税额一起比较。

## 定义：三项扣除、两个上限、一个课税年度

香港薪俸税与个人入息课税自 2019/20 课税年度起增设三项「自愿性」扣除：合资格延期年金保费（Qualifying Deferred Annuity Policy，QDAP）、可扣税强积金自愿性供款（Tax Deductible Voluntary Contributions，TVC）、自愿医保计划（Voluntary Health Insurance Scheme，VHIS）认可产品保费。前两项共用一个上限——每名纳税人每课税年度合计 HK$60,000；第三项独立计算——每名受保人每课税年度 HK$8,000，受保人数不设上限。三个数字自 2019/20 起至 2026/27 没有变动（税务局 2026 年 8 月版 PAM 61(e)）。

它们与强制性供款扣除（上限 HK$18,000）的区别是「自愿」：不供不扣，供了才扣；也因此需要在每年报税时自行在个别人士报税表（BIR60）的相应部分申报，保险公司与受托人会提供年度摘要作为证明。

## 节税额怎么算

节税额 = 可扣除金额 × 边际税率。香港薪俸税按累进税率（2%、6%、10%、14%、17%，每级 HK$50,000）或标准税率（两级：首 HK$500 万净入息 15%、其余 16%）计算，以较低者为准。因此：

| 应课税入息实额所在级别 | 边际税率 | HK$60,000 全额扣除的节税额 | HK$8,000 自愿医保扣除的节税额 |
|---|---|---|---|
| 首 HK$50,000 | 2% | HK$1,200 | HK$160 |
| HK$50,001–100,000 | 6% | HK$3,600 | HK$480 |
| HK$100,001–150,000 | 10% | HK$6,000 | HK$800 |
| HK$150,001–200,000 | 14% | HK$8,400 | HK$1,120 |
| HK$200,000 以上 | 17% | HK$10,200 | HK$1,360 |
| 按标准税率缴税 | 15% / 16% | HK$9,000 / HK$9,600 | HK$1,200 / HK$1,280 |

投委会给出的「最多节省 HK$10,200」即 HK$60,000 × 17%。两点常被误解：第一，扣除是从入息中减，不是从税款中减，节税额永远小于扣除额；第二，若扣除后应课税入息跨越税阶，实际节税额按分段计算，会略低于上表。2026/27 起基本免税额升至 HK$145,000，意味着更多低收入者的应课税入息为零，此时任何扣除都不产生节税。

## QDAP：认证条件与锁定

QDAP 是获保险业监管局按 GL19 认证的延期年金保单，认证条件（投委会整理，以 GL19 附件为准）：

| 条件 | 要求 |
|---|---|
| 总保费 | 最少 HK$180,000 |
| 保费缴付期 | 最少 5 年 |
| 年金期 | 最少 10 年 |
| 年金开始年龄 | 50 岁或之后 |
| 披露 | 须披露内部回报率（IRR），保证与非保证部分分列 |
| 附加保障 | 附加保障的保费须与年金保费分开，不计入扣除 |

可扣除的只是年金部分的保费，且受保单持有人与年金领取人关系的限制：纳税人可为本人、配偶或夫妇联名作年金领取人的保单申索扣除。夫妇可分摊同一张或多张保单的保费扣除，合计最多 HK$120,000，但每人不超过 HK$60,000、且双方都须有应课税入息。

锁定的含义：保费期 5 年内停供通常导致退保，早期退保价值低于已缴保费；年金期前退保亦然。延期年金的保证部分、非保证部分与分红实现率属产品层面，本站不比较具体产品；保险业监管局网站有认证产品名单与比较工具。

## TVC：开户、供款与 65 岁锁定

TVC 账户由成员直接向强积金受托人开立，与雇主无关；供款金额与频率自定，可随时停供或转移到另一计划的 TVC 账户。扣税与 QDAP 共用 HK$60,000 上限：若同年供 TVC HK$40,000、QDAP 保费 HK$30,000，可扣除的仍是 HK$60,000。

锁定规则与强制性供款相同：只能在年满 65 岁或六种法定情形（60 岁提早退休、永久离港、完全丧失行为能力、末期疾病、小额结余、身故）下提取，超出扣税上限的供款同样锁定。TVC 与 QDAP 的差异在于：TVC 投资于强积金成分基金，没有保证；QDAP 有保证年金部分，但有保费期与年金期的合同约束。

## 自愿医保：HK$8,000 每名受保人与标准计划的最低要求

自愿医保认可产品分标准计划与灵活计划，扣税规则相同：保单持有人须为纳税人或其配偶，受保人可以是本人或指明亲属（配偶、子女、父母、祖父母、兄弟姊妹），每名受保人每年最多扣除 HK$8,000，受保人数不设上限。例如为本人、配偶与两名子女各买一份，最多可扣 HK$32,000；为父母各买一份，再加 HK$16,000。

标准计划的最低要求（标准计划范本）：

| 项目 | 要求 |
|---|---|
| 续保 | 保证续保至 100 岁，不因健康变化而拒保 |
| 终身限额 | 没有 |
| 每年保障限额 | HK$420,000 |
| 病房 | 每日 HK$750 上限，每年 180 日 |
| 未知的已有疾病 | 首年不保、第二年赔 25%、第三年赔 50%、第四年起全额 |
| 日间手术 | 包括内窥镜等日间程序 |
| 冷静期 | 21 日，全数退还保费 |

对规划的意义：自愿医保回答的是「住院时有多少报销」，与保障缺口页的医疗缺口直接对应；扣税只是附带的现金流改善。灵活计划保障高于标准计划，保费也高，扣税上限不变。

## 三项扣除在各阶段的取舍

| 阶段 | 自愿医保 | TVC | QDAP |
|---|---|---|---|
| 单身 | 常是第一份医疗保障；标准计划保费较低 | 边际税率低时节税少；锁定 30 年以上 | 总保费 HK$180,000 的门槛与现金流冲突 |
| 新婚 | 两人各自投保并各自扣除 | 高收入一方先用满 HK$60,000 | 夫妇可分摊，但须双方都有应课税入息 |
| 有孩 | 为子女投保可多扣 HK$8,000 / 人 | 现金流紧张时可停供 | 保费期 5 年的承诺要与教育储备同表计算 |
| 临退 | 续保至 100 岁的价值上升 | 锁定期短（距 65 岁近），扣税价值最高 | 50 岁后年金期可较早开始，与强积金提取衔接 |
| 退休 | 继续续保，保费随年龄上升 | 无应课税入息则无扣除 | 年金期内领取，不再有扣除 |

一句话总结：扣除是入息的函数，边际税率越高、距 65 岁越近，TVC 与 QDAP 的扣税价值越大；自愿医保的价值主要在保障而非扣税。所有数字以税务局评定为准，本站不承诺任何税务结果。

内地读者注意：这三项扣除只对在香港有应课税入息的人士有意义；非香港税务居民购买香港年金或医疗保险不产生香港的扣除，且须亲赴香港签署并签「内地访客重要资料声明书」；所在辖区的税务与外汇规则另行咨询。

## 资料来源与日期

- Allowances, Deductions and Tax Rate Table（PAM 61(e)） — 税务局（IRD） 2026-08 https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/pam61e.pdf
- Learn more about the tax deductions for QDAP and TVC — 投资者及理财教育委员会（IFEC） 2019-04-10 https://ifec.org.hk/web/en/managing-your-money/qdap-tvc/tax-deductions.html
- What is a qualifying deferred annuity policy (QDAP)?（认证条件） — 投资者及理财教育委员会（IFEC） 2019-03-27 https://www.ifec.org.hk/web/en/managing-your-money/qdap-tvc/what-is-qdap.html
- GL19 Guideline on Qualifying Deferred Annuity Policy — 保险业监管局（IA） 2019-04-01 生效 https://www.ia.org.hk/en/legislative_framework/files/GL19.pdf
- List of QDAP（认证产品名单） — 保险业监管局（IA） 持续更新 https://ia.org.hk/en/qualifying_deferred_annuity_policy/List_of_QDAP.html
- Tax Deductible Voluntary Contributions (TVC) — 积金局（MPFA） 现行版本 https://www.mpfa.org.hk/en/mpf-system/voluntary-contributions-or-tax-deductible-voluntary-contributions/tax-deductible-voluntary-contributions
- Tax deduction（自愿医保保费扣税） — 自愿医保计划（VHIS） 2019-04-01 起适用 https://www.vhis.gov.hk/en/consumer_corner/tax-deduction.html
- Standard Plan Template（标准计划范本） — 自愿医保计划（VHIS） 2019-04-03 版 https://www.vhis.gov.hk/doc/en/information_centre/e_standard_plan_template_20190403.pdf

---

本站由人生阶段理财编辑部运营，是独立的保险资讯网站，提供一般教育与比较信息；不是保险公司、持牌保险中介人或银行，不销售任何保险产品，不接受投保申请。内容未经香港保险业监管局（IA）审阅、批准或认可。投保、报价与保单服务请向香港保险公司或持牌保险中介人查询。