# 薪俸税与个人入息课税：2025/26 与 2026/27 的免税额、扣除上限、税率与报税时间表

> 香港薪俸税按累进税率（2%–17%）或标准税率（15%/16%）计算，以较低者为准。本文按税务局 2026 年 8 月版免税额表与 2026-27 年度财政预算案，列出 2025/26 与 2026/27 两个课税年度的全部免税额与扣除上限、税阶、一次性宽减，以及 2026 年报税的发出日期与期限。

- URL: https://wealthplan.hk/tax-deductions/
- Author: 人生阶段理财编辑部 (https://wealthplan.hk/about/)
- Reviewed by: Life-Stage Planning Editorial Editorial Board
- Published: 2026-11-04
- Updated: 2026-11-04
- Language: zh

## 要点速览

- 2026/27 起基本免税额 HK$145,000（2025/26 为 HK$132,000）、已婚人士 HK$290,000、子女每名 HK$140,000、供养 60 岁或以上父母每名 HK$55,000；长者住宿照顾开支扣除上限升至 HK$110,000。
- 累进税率五级：每 HK$50,000 分别 2%、6%、10%、14%，余额 17%；标准税率两级：首 HK$500 万净入息 15%、其余 16%；税款取两者较低。
- 2025/26 薪俸税、个人入息课税与利得税一次性宽减 100%、上限 HK$3,000；2024/25 为 HK$1,500。
- 扣除上限（2026/27）：强制性供款 HK$18,000、QDAP 与 TVC 合计 HK$60,000、自愿医保每名受保人 HK$8,000、居所贷款利息与住宅租金各 HK$100,000（符合条件加 HK$20,000）、个人进修 HK$100,000、认可慈善捐款 35%、辅助生育 HK$100,000。
- 2025/26 个别人士报税表 2026-05-04 发出，一般个案 2026-06-04 前交回、经营业务者 2026-08-04 前；网上报税各延一个月。

## 定义：两种算法取较低者

香港薪俸税（Salaries Tax）对源自香港的受雇入息征税，课税年度为每年 4 月 1 日至翌年 3 月 31 日。税款按两种算法计算、取较低者：

- **累进税率**：应课税入息实额 =入息 − 扣除 − 免税额，按五级累进税率计算；
- **标准税率**：入息净额 = 入息 − 扣除（不减免税额），按两级标准税率计算。

个人入息课税（Personal Assessment）不是一种税，而是一种选择：把薪俸税、物业税与利得税下的入息合并，以薪俸税的累进税率与免税额计算，让扣除（例如居所贷款利息、慈善捐款）可以用于租金或业务收入。只有薪俸收入的人通常不需要选择。

本页数字来自税务局 2026 年 8 月版《免税额、扣除及税率表》（PAM 61(e)）；2026/27 的调整来自 2026-27 年度财政预算案，税务局已在 2026/27 暂缴税计算中反映，但须以立法会通过的条例为准。

## 免税额：2025/26 与 2026/27

| 免税额 | 2025/26 | 2026/27 起 |
|---|---|---|
| 基本免税额 | HK$132,000 | HK$145,000 |
| 已婚人士免税额 | HK$264,000 | HK$290,000 |
| 子女免税额（第一至第九名，每名） | HK$130,000 | HK$140,000 |
| 子女出生年度额外免税额 | HK$130,000 | HK$140,000；2025-04-01 或之后出生者，出生后两年均可申索 |
| 供养兄弟姊妹免税额（每名） | HK$37,500 | HK$37,500 |
| 供养父母 / 祖父母或外祖父母（60 岁或以上，或合资格领伤残津贴，每名） | HK$50,000 | HK$55,000 |
| 供养父母 / 祖父母或外祖父母（55 至 59 岁，每名） | HK$25,000 | HK$27,500 |
| 额外供养父母 / 祖父母免税额（全年同住，60 岁或以上） | HK$50,000 | HK$55,000 |
| 额外供养父母 / 祖父母免税额（全年同住，55 至 59 岁） | HK$25,000 | HK$27,500 |
| 单亲免税额 | HK$132,000 | HK$145,000 |
| 伤残受养人免税额（每名） | HK$75,000 | HK$75,000 |
| 个人伤残免税额 | HK$75,000 | HK$75,000 |

申索规则的要点：夫妇任何一方可申索子女免税额，但同一子女只能由一方申索；供养父母免税额须父母通常在港居住、纳税人在该年度供养（同住或每年给予不少于 HK$12,000 生活费）；额外供养父母免税额须全年同住且不收取金钱。详细条件以税务局网页为准。

## 扣除：上限一览（2026/27，与 2025/26 相同者注明）

| 扣除项目 | 上限 | 备注 |
|---|---|---|
| 强制性公积金供款 | HK$18,000 | 雇员强制性供款部分；2025/26 同 |
| 合资格延期年金保费 + 可扣税自愿性供款 | 合计 HK$60,000 | 2019/20 起不变；详见[可扣税退休产品](/tax-deductible-retirement/) |
| 自愿医保认可产品保费 | 每名受保人 HK$8,000 | 受保人数不设上限 |
| 居所贷款利息 | HK$100,000（基本）+ HK$20,000（额外） | 基本合计 20 年、额外 19 年；额外须与 2023-10-25 或之后出生子女同住 |
| 住宅租金 | HK$100,000（基本）+ HK$20,000（额外） | 2022/23 起；额外 2024/25 起 |
| 个人进修开支 | HK$100,000 | 纳税人本人 |
| 长者住宿照顾开支 | HK$100,000 → HK$110,000（2026/27 起） | 与供养父母免税额二选一 |
| 认可慈善捐款 | 入息（减可扣除开支与折旧免税额后）的 35% | 最低 HK$100 |
| 辅助生育服务开支 | HK$100,000 | 2024/25 起 |

扣除与免税额的区别：扣除先从入息中减去，再减免税额；按标准税率计算时只减扣除不减免税额。因此高收入者（标准税率适用者）仍能从扣除受益，但免税额对其没有作用。

## 税率与税款算法

| 应课税入息实额 | 税率 | 该级税款 | 累计税款 |
|---|---|---|---|
| 首 HK$50,000 | 2% | HK$1,000 | HK$1,000 |
| 次 HK$50,000 | 6% | HK$3,000 | HK$4,000 |
| 次 HK$50,000 | 10% | HK$5,000 | HK$9,000 |
| 次 HK$50,000 | 14% | HK$7,000 | HK$16,000 |
| 余额 | 17% | — | — |

标准税率（2024/25 起两级）：入息净额首 HK$5,000,000 按 15%，其余按 16%。

一次性宽减：2025/26 薪俸税、个人入息课税与利得税减 100%、每宗上限 HK$3,000，只用于最终评税，不用于暂缴税；夫妇合并评税时上限合计 HK$3,000。2024/25 的上限为 HK$1,500。

示例（只示范算法）：单身、2026/27 年薪 HK$480,000、强制性供款 HK$18,000、TVC HK$60,000、自愿医保本人 HK$8,000：
应课税入息实额 = 480,000 − 18,000 − 60,000 − 8,000 − 145,000 = HK$249,000；
税款 = 16,000 + (249,000 − 200,000) × 17% = HK$24,330（未计任何宽减）。
不供 TVC 时应课税入息实额为 HK$309,000、税款 HK$34,530，差额 HK$10,200 即 HK$60,000 × 17%。实际税款以税务局评税为准。

## 夫妇：分开评税、合并评税与个人入息课税

| 选择 | 适用情形 | 效果 |
|---|---|---|
| 分开评税（默认） | 双方都有入息 | 各自用基本免税额 HK$145,000（2026/27） |
| 合并评税 | 一方入息低于基本免税额 | 两人入息合并，用已婚人士免税额 HK$290,000；低收入一方未用完的免税额得以利用 |
| 个人入息课税 | 任一方有租金或业务收入，或有居所贷款利息等扣除无法在薪俸税下用尽 | 可由一方或双方选择；2018/19 起已婚人士可各自选择 |

新婚阶段的第一项税务决定就是这个选择；税务局的税款计算机可按两种方式试算。

## 报税时间表（2026 年）

| 事项 | 日期 |
|---|---|
| 2025/26 个别人士报税表（BIR60）发出 | 2026-05-04，约 277 万份 |
| 一般个案交回期限 | 2026-06-04（发出后一个月） |
| 经营独资业务者交回期限 | 2026-08-04（三个月） |
| 网上报税（eTAX 个人税务网站）延期 | 各延一个月，即 2026-07-04 与 2026-09-04 |
| 评税通知书与缴税 | 通常于年底前后发出，分两期缴付（最终税 + 暂缴税） |

报税时需要的证明：雇主的 IR56B 副本、强积金受托人的供款摘要、保险公司的 QDAP 与自愿医保年度摘要、银行的居所贷款利息证明、租约与租金收据、慈善捐款收据（HK$100 以上）。证明不须随表提交，但须保留 6 年备查。

## 各阶段的税务清单

- **单身**：确认强制性供款已扣；边际税率达 10% 以上时才考虑 TVC；自愿医保扣除可从第一份保单开始。
- **新婚**：决定分开或合并评税；夫妇可分摊 QDAP 保费扣除（合计 HK$120,000）；联名物业的居所贷款利息按比例申索。
- **有孩**：子女免税额由高收入一方申索；出生后两年的额外免税额（2025-04-01 或之后出生）；与新生子女同住的居所贷款利息或租金额外 HK$20,000。
- **临退**：供养父母免税额与长者住宿照顾开支二选一；TVC 与 QDAP 扣除的价值在高边际税率下最大。
- **退休**：无薪俸入息则无薪俸税；有租金收入者可用个人入息课税把免税额用于租金。

本站只整理法定扣除项与上限，不设计筹划方案，不保证任何税务结果；所有申索以税务局评定为准。内地读者注意：在香港有受雇入息的内地居民同样按本页规则缴纳薪俸税，内地与香港之间的税收安排决定避免双重征税的方式，个人在内地的综合所得申报义务请在所在辖区取得专业意见。

## 资料来源与日期

- Allowances, Deductions and Tax Rate Table（PAM 61(e)，2026 年 8 月版） — 税务局（IRD） 2026-08 https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/pam61e.pdf
- Tax measures proposed in 2026-27 Budget（新闻公报） — 香港特别行政区政府 2026-02-25 https://www.info.gov.hk/gia/general/202602/25/P2026022500841.htm
- 2026-27 Budget – Tax Measures — 税务局（IRD） 2026-02 https://www.ird.gov.hk/eng/tax/budget.htm
- Inland Revenue Department issues tax returns for individuals（2.77 million returns） — 税务局（IRD） 2026-05-04 https://www.ird.gov.hk/eng/ppr/archives/26050404.htm
- Increasing ceiling amount for concessionary deductions allowable for home loan interest and domestic rent — 税务局（IRD） 2024/25 起适用 https://ird.gov.hk/eng/tax/adc.htm
- Deductions（扣除项目索引，BIR60 各部分） — 税务局（IRD） 现行版本 https://www.ird.gov.hk/eng/tax/ind_ctr.htm
- Tax deduction（自愿医保保费） — 自愿医保计划（VHIS） 2019/20 起适用 https://www.vhis.gov.hk/en/consumer_corner/tax-deduction.html

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